会计一级集中核算示意图

　　“中国石油会计一级集中核算不仅在中国会计界的企业会计工作当中是突破，而且在国际各大跨国集团和大石油公司中也是首创。”在中国石油会计一级集中核算启动仪式的现场，财政部副部长王军这样评价。

　　为了迈出这一大步，中国石油会计工作者走了8年。

　　六年完成“两步走”

　　会计集中核算伴随着中国石油海外成功上市而诞生。为适应上市后的公司财务管理需要，1999年至2000年，中国石油会计人员开始研发中国石油股份公司财务管理信息系统（FMIS），目标是建立与海外上市公司及国际大石油公司通行的、分业务板块考核业绩并披露信息模式相适应的会计管理和运行体系。

　　FMIS系统覆盖了当时股份公司总部、旗下4个专业公司的112个业务单元、1800多个会计实体。按照总部、专业公司、板块、业务类型、业务单元、厂（矿）级、大队级、大队以下的顺序，系统将财务报告流程划为7级。每一级都是一个独立的会计实体、一套独立的账套，有单独的账户和报表、独立的系统、服务器和网络环境以及专门的维护管理人员。

　　这套拥有7层财务报告架构的财务信息系统相当分散和复杂。整个财务报告编制的时间和流程较长，这给企业经营管理、风险控制等带来很大难度。这在企业内部交易合并、抵消报表的编制过程中尤为突出。另外，这也给确保财务数据的真实性出了难题。

　　针对上述问题和矛盾，2000年至2001年，中国石油开始研究会计集中核算，并确定了“两步走”的工作战略。第一步是进行地区公司一级的集中，以7层架构中的业务单元那一层级为基础，把所有下面的单位全部集中到一套账上。这步完成之后，公司2700多个会计账套锐减到94个，财务报告层缩减为2级。第二步就是总部的一级集中。以现有5家试点单位为基础，在2007年年底前完成所有地区公司数据上网并行。2008年1月系统将全面升级为FMIS7.0，会计一级集中核算正式在中国石油企业运行。

　　从2001年在大庆石化、大港油田开始地区公司会计集中核算试点算起，中国石油花6年多时间完成了“两步走”。

　　如何处理“集中与分散”

　　怎样在一套系统里既能全面迅速反映公司整体生产经营情况，又能便于地区公司实施分级管理、开展生产经营工作？这个“集中”与“分散”的命题，是会计集中核算过程中遇到的头号技术难题。

　　系统研发人员利用“责任中心”这个架构较好地解决了问题。先把以前的独立核算单元集中到一个账套里，然后把它设定成一个责任中心。以大庆油田为例，采油一厂在其责任中心下面做自己的账，但看不到其他单位的账。而一厂的账对大庆油田本部来说是透明的。这样既保证了地区公司一级集中，又保证了地区公司以下层级相对独立。

　　另外，在这个架构下，以往内部交易对不上的现象得到了杜绝，内部交易单位间每月一次的“决算会”也随之被取消。现在在同一套账内，内部交易有了一个全新的处理程式：例如一厂卖一批产品给二厂，一厂做交易时可以跨责任中心直接做一个应收的会计科目，二厂在这笔业务发生的时候，可以及时地在系统里进行签认。这样就把以前月底集中的签认模式，变成了网上的实时签认。如果账不平，到月底系统不允许一厂、二厂关账，也就无法生成报表。这在内部交易处理模式上是一个大的创新和突破。

　　集中核算对内部交易的处理还带来了内部结算方式的变化。现在交易时系统只需要记录一组数据：甲卖给乙什么产品，数量、价格、交易金额，直接将这笔业务录入到系统里。另外一方只需要在系统上履行一个“确认”程序。随着交易模式的变化，内部结算证也基本退出了历史舞台。

　　实时监测与分布集中

　　会计一级集中核算后，中国石油将实现真正意义的扁平化管理，实现财务业务内部的资源优化，会计核算必将再一次实现质的飞跃，财务管理的质量、效率也将掀开崭新的一页。

　　以前上一层级是基于报表作报表，现在是直接基于所有交易实时生成报表。对于总部来说，地区公司及其下属单位所有交易都是透明的。系统可以实时监督每一笔业务是否符合会计准则、是否符合企业制度和内控要求。总部的服务活动、监督控制行为从事后走向事中、事前，地区公司确认和计量进一步加强，对生产经营进行有效服务和全程监控。

　　会计一级集中核算系统在技术上采用分布式集中的方式，即总部一级采用SAP系统的同时，保留地区公司的FMIS系统，所有数据在总部及地区公司的系统内均有备份，地区公司不必实时登录总部系统。会计一级集中核算系统内有一个功能模块，统一管理会计标准的增加、停用、变更等工作。总部通过这个标准控制平台，将新标准统一下发到各地区公司系统；地区公司系统只能严格执行总部的标准。对于未经总部允许变更的项目，地区公司没有权限进行改变。

　　股份公司财务部工作人员信心满满地告诉记者：“2008年1月系统全面应用后，股份公司管理层坐在办公室轻点鼠标，就能看到远在千里之外的加油站的实时经营数据。”

本报记者 曾旺